節稅地雷！遺產贈與「時間」差很大

節稅地雷！用「剩餘財產差額分配」省遺產稅 死亡前2年內贈與不在請求範圍

當另一半去世要申報遺產稅時，配偶透過「剩餘財產差額分配請求權」請求扣除分配金額，可減輕不少遺產稅負擔。但若是從前已透過贈與移轉給配偶的財產，不僅不能主張差額分配，若是在死亡前2年內的贈與，還要併入遺產總額申報。

財政部臺北國稅局表示，被繼承人死亡前2年內贈與配偶的財產，依《遺產及贈與稅法》規定，應併入其遺產總額課徵遺產稅，但依《民法》規定計算剩餘財產差額分配請求權時，不列入剩餘財產差額分配請求權範圍。

該局說明，依《民法》規定，法定財產制關係消滅時，夫或妻現存的婚後財產，扣除婚姻關係存續所負債務後，如有剩餘，其雙方剩餘財產的差額應平均分配。但因繼承或其他無償取得的財產及慰撫金，不在此限。

因此，當夫妻一方死亡時，計算夫妻雙方剩餘財產差額的範圍，以夫或妻現存的婚後財產，排除因繼承或無償取得部分，並扣除婚姻關係存續所負債務後計算剩餘財產。在申報遺產稅時，可依《遺產及贈與稅法》規定，主張自遺產總額中扣除。

國稅局舉例，被繼承人甲在死亡前2年內贈與配偶存款200萬元，該筆資金存在配偶銀行帳戶，屬夫妻間贈與財產，不課徵贈與稅，但甲死亡時，應視為甲的遺產課稅。

甲的配偶行使剩餘財產差額分配請求權時，因為該資金200萬元是無償取得，且不屬於被繼承人甲「現存的遺產」，因此均不列入雙方的剩餘財產中計算請求權金額。也就是說，該筆200萬元仍需全數列入遺產總額申報。

國稅局提醒，納稅義務人在適用《民法》規定主張自遺產總額中扣除時，應注意被繼承人及配偶的財產取得情形，以維護自身權益。

工商時報2021/2/18